PFA la norma de venit si drepturi de autor: Contributiile datorate prin Declaratia Unica 

Analizam, in cele ce urmeaza, contributiile datorate prin Declaratia Unica 2024, in contextul a doua surse de venit: PFA la norma de venit si drepturi de autor cu retinere la sursa.


Intrebare: "O persoana fizica a realizat pe anul 2024 venituri din 2 surse de venit:

1. PFA norma de venit in cadrul careia a realizat/incasat in 2024 total venituri in valoare 39000 lei sub plafonul de 12 salarii minime pe economie

2. Contract de cesiune drepturi de autor in valoare neta de 19000 lei cu retinere la sursa doar a impozitului pe venit de catre platitor avand in vedere ca veniturile nu au depasit 12 salarii minime.

Avand in vedere cele 2 surse de venit, pe anul 2024 ce contributii si in ce suma va avea de achitat persoana fizica prin Declaratia Unica, cele 2 surse de venit se cumuleaza sau se iau in considerare individual?"

Raspuns:

Situatia prezentata (pe anul 2024):

1.         PFA – norma de venit:
o          Venit anual: 39.000 lei
o          Sub plafonul de 12 salarii minime brute (12 x 3.300 lei = 39.600 lei in 2024)

2.         Drepturi de autor (contract de cesiune):
o          Venit net: 19.000 lei
o          Retinut la sursa: doar impozitul pe venit (10%)
o          Nu s-au retinut CAS si CASS, deoarece venitul a fost sub plafon

Conform Codului Fiscal art. 170 si 174, incepand cu anul 2023, veniturile din activitati independente si cele din drepturi de autor se cumuleaza pentru determinarea obligativitatii de plata a contributiilor sociale (CAS si CASS).

 1. Impozitul pe venit

•           Pentru PFA la norma de venit, impozitul de 10% se aplica la norma stabilita. Daca PFA-ul este inregistrat la ANAF, aceasta suma este deja cunoscuta si impozitul se va achita prin Declaratia Unica.
•           Pentru drepturile de autor, impozitul a fost retinut la sursa, deci nu se mai plateste din nou in Declaratia Unica.
Nu se plateste dublu impozit.

Completarea declaratiei unice fara un ajutor profesionist poate fi destul de dificila, in special in situatiile complexe, in care exista mai multe tipuri si surse de venit. In plus, si instructiunile de completare pot fi destul de greu de urmarit si chiar insuficiente pentru un contribuabil care nu are cunostinte solide de fiscalitate. Ghidul Declaratia unica in 2024 elimina complet toate dificultatile si neclaritatile! Detalii aici >>

2. CAS (pensie)

Baza legala: Codul Fiscal art. 148 alin. (3)
Se datoreaza CAS doar daca venitul net cumulat din surse independente si  drepturi de autor este mai mare sau egala cu 12 salarii minime brute, adica ≥ 39.600 lei in 2024.
In cazul de fata avem:

Venit PFA = 39.000 lei, Venit net drepturi de autor = 19.000 lei
Total = 58.000 lei → Se depaseste plafonul
In aceasta situatie se datoreaza CAS – minimul este 25% aplicat la 39.600 lei (plafonul minim)
Suma datorata: 25% x 39.600 lei = 9.900 lei

3. CASS (sanatate):

Baza legala: Codul Fiscal art. 170 alin. (3)
Se datoreaza CASS daca venitul cumulat este:
•  Daca venitul net cumulat este intre 6 si 12 salarii minime, CASS = 10% x 19.800 lei = 1.980 lei
•  Daca este intre 12 si 24 salarii minime, CASS = 10% x 39.600 lei = 3.960 lei
•  Daca este peste 24 salarii minime, CASS = 10% x 79.200 lei = 7.920 lei

In situatia de fata, se datoreaza CASS la plafonul de 12 salarii minime (39.600 lei), deoarece venitul total de 58.000 lei se incadreaza intre 12 si 24 salarii minime
 Suma datorata: 10% x 39.600 lei = 3.960 lei

Contributii in 2024 prin Declaratia Unica

  Tip contributie        Se datoreaza                          Baza calcul                         Suma datorata

Baza legala

•           Codul Fiscal (Legea 227/2015):
o          Art. 148 – CAS pentru persoane fizice
o          Art. 170 – CASS pentru persoane fizice
o          Art. 174 – Cumul venituri din activitati independente si din drepturi de proprietate intelectuala
o          Art. 122 – Retinerea la sursa pentru DDA

Raspuns oferit in luna aprilie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.